會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境亟待改善

　　今年以來(lái)，財(cái)政部監(jiān)督檢查局一方面集中精力辦理重點(diǎn)行政處罰案件、協(xié)調(diào)內(nèi)外部關(guān)系、組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)；另一方面面向會(huì)計(jì)師事務(wù)所有重點(diǎn)地開(kāi)展了一系列調(diào)研活動(dòng)， 如全國(guó)百家事務(wù)所問(wèn)卷調(diào)查、南北兩片 20 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所座談會(huì)以及實(shí)地走訪事務(wù)所等， 起草了一系列調(diào)研報(bào)告， 真實(shí)反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的現(xiàn)狀和呼聲， 收集了事務(wù)所的意見(jiàn)和建議。財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這些調(diào)研工作予以充分肯定。金蓮淑組長(zhǎng)在調(diào)研報(bào)告上批示：“深入地方財(cái)政部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處，了解對(duì)落實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督職責(zé)當(dāng)中有關(guān)情況， 提出了很好的意見(jiàn)和建議�！瘪T淑萍助理批示：“反映了很多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題， 提出了很好的解決方法。”現(xiàn)將調(diào)研報(bào)告中“會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境亟待改善”部分摘登如下， 希望引起有關(guān)的重視。

　　前不久， 我局組成調(diào)研小組分別赴北京、甘肅、寧夏、廣東、 深圳和福建等地的財(cái)政廳（ 局 ）、財(cái)政部駐各地專(zhuān)員辦及部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)研， 被調(diào)查單位從不同的角度對(duì)政府監(jiān)管提出了很多好的建議， 也反映了一些問(wèn)題， 其中我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)秩序比較混亂， 事務(wù)所執(zhí)業(yè)環(huán)境較差， 嚴(yán)重制約了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展等問(wèn)題比較突出。這些問(wèn)題， 已呼吁多年， 一直沒(méi)有從根本上得到解決。希望有關(guān)部門(mén)站在促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的戰(zhàn)略高度， 盡快加以研究、予以解決。

　�。ㄒ唬┵Y格認(rèn)定太多太亂， 行政行為分割市場(chǎng)。目前會(huì)計(jì)中介服務(wù)市場(chǎng)的資格認(rèn)定和市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)太多， 工商、國(guó)土資源、公檢法等部門(mén)甚至銀行、券商都對(duì)自己管轄范圍內(nèi)的審計(jì)和驗(yàn)資項(xiàng)目制訂資格認(rèn)定和市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)， 很多資格認(rèn)定和市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)既不符合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律， 也沒(méi)有相關(guān)法律依據(jù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所疲于應(yīng)付各種考試、審批， 把相當(dāng)?shù)木�力都用在跑關(guān)系、拿資格上。這種人為制定門(mén)檻， 分割會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的現(xiàn)象， 不僅為權(quán)利尋租提供了溫床，也限制了事務(wù)所的生存發(fā)展空間， 不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)勝劣汰、做大做強(qiáng)。隨著《中華人民共和國(guó)行政許可法》出臺(tái)， 事務(wù)所強(qiáng)烈呼吁有關(guān)部門(mén)取消名目繁多的資格認(rèn)定，規(guī)范會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的資格管理， 盡快取消那些不符合市場(chǎng)規(guī)律、沒(méi)有法律依據(jù)的會(huì)計(jì)資格， 其余的會(huì)計(jì)服務(wù)資格要嚴(yán)格依照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律法規(guī)加以規(guī)范，為事務(wù)所提供一個(gè)公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和開(kāi)放的發(fā)展空間。

　�。ǘ�）事務(wù)所規(guī)模小、數(shù)量多， 無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)形成惡性循環(huán)。截止2002年12月31日的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示， 我國(guó)有4402家事務(wù)所， 執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師56940人， 平均每家事務(wù)所不到13名會(huì)計(jì)師， 事務(wù)所普遍規(guī)模較小。眾多的小事務(wù)所抗風(fēng)險(xiǎn)能力差， 競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)， 內(nèi)部控制不嚴(yán)，也不便于監(jiān)管。為了謀取利益，某些事務(wù)所采取低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、給回扣等手段承攬業(yè)務(wù)， 甚至完全按委托人意圖出具業(yè)務(wù)報(bào)告，審計(jì)質(zhì)量根本得不到保障，無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重?cái)_亂了正常的會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)秩序，形成了惡性循環(huán)，使事務(wù)所的生存環(huán)境越來(lái)越差。大部分事務(wù)所代表都贊成財(cái)政部門(mén)整肅注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的風(fēng)氣，為會(huì)計(jì)中介服務(wù)市場(chǎng)的規(guī)范發(fā)展奠定基礎(chǔ)。對(duì)部分內(nèi)部管理混亂、嚴(yán)重違反職業(yè)道德、整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下的事務(wù)所要從嚴(yán)查處，屢查屢犯的要堅(jiān)決取締， 將害群之馬清理出去。

　　（三）政府部門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作重檢查、輕保護(hù)。1998年后， 國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表逐步實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度， 幾年來(lái)企業(yè)自律、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、財(cái)政部門(mén)再監(jiān)督的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系已初步形成。但是國(guó)有企業(yè)年報(bào)審計(jì)中， 卻存在一個(gè)突出的問(wèn)題：對(duì)事務(wù)所出具否定或拒絕發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告， 政府部門(mén)無(wú)人關(guān)心，有的企業(yè)已連續(xù)兩年被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具“拒絕發(fā)表意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，但并未引起有關(guān)部門(mén)的重視。這種情況不可避免會(huì)挫傷會(huì)計(jì)師事務(wù)所的積極性。而證監(jiān)會(huì)則規(guī)定， 對(duì)上市公司拒絕對(duì)審計(jì)差異進(jìn)行調(diào)整或調(diào)整后仍違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的，證交所要對(duì)上市公司股票實(shí)行停牌，公司董事會(huì)要做出公開(kāi)解釋并進(jìn)行整改， 之后股票才能復(fù)牌， 這一規(guī)定有力支持了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作。座談中事務(wù)所代表提出， 財(cái)政部門(mén)應(yīng)學(xué)習(xí)證監(jiān)會(huì)的做法，重視審計(jì)報(bào)告，保護(hù)事務(wù)所積極性。關(guān)注事務(wù)所出具否定意見(jiàn)或拒絕發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)追究企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任的，必須追查到底，以此來(lái)支持和鼓勵(lì)那些堅(jiān)持準(zhǔn)則、不向客戶妥協(xié)的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

　　（四）社會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的認(rèn)知度不夠。在改革開(kāi)放逐步走向深化過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)市場(chǎng)秩序不可或缺的力量。但是， 一提起注冊(cè)會(huì)計(jì)師， 人們就會(huì)想起一系列上市公司經(jīng)濟(jì)丑聞背后一個(gè)個(gè)并不光彩的角色。尤其是安然、銀廣夏等事件發(fā)生后， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)成為社會(huì)和媒體關(guān)注的焦點(diǎn)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師成了會(huì)計(jì)造假的代名詞，行業(yè)信譽(yù)和地位急劇下降。公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)失去信心， 這樣的社會(huì)環(huán)境不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。為此， 事務(wù)所代表呼吁， 財(cái)政部門(mén)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管部門(mén)， 應(yīng)該合理引導(dǎo)， 建立正確的輿論導(dǎo)向， 加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的正面宣傳， 使社會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有全面清晰的認(rèn)識(shí)， 了解他們工作的性質(zhì)和重要性，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師創(chuàng)造寬松有利的執(zhí)業(yè)環(huán)境。